La presenza nell'area di consolidamento di imprese operanti all'estero comporta la conversione dei valori espressi nelle diverse monete locali in valori espressi nella moneta di conto dell'impresa che redige il bilancio consolidato. Circa la scelta delle modalità di conversione, il citato decreto legislativo lascia, ampia discrezionalità al redattore limitandosi a prevedere che la nota integrativa esponga i criteri e i tassi applicati.
Un utili punto di riferimento è rappresentato dal principio contabile internazionale IAS n. 21.
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