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Lo IAS 38 per la classificazione tra le attività immateriali richiede le seguenti caratteristiche:

• identificabilità;
• controllo della risorsa in oggetto;
• esistenza di benefici economici futuri.

In assenza di tali requisiti la spesa per acquisire o generare il bene internamente è rilevata come un costo nell’esercizio in cui è stata sostenuta. Tuttavia, se l’elemento è acquisito tramite un’aggregazione aziendale, esso costituisce parte integrante dell’avviamento rilevato alla data dell’acquisizione.