L'entità può compiere una stima attendibile della sua obbligazione legale o implicita nell'ambito di un piano di compartecipazione agli utili o di incentivazione quando, e solo quando: a) le condizioni formali del piano contengono una formula per determinare l'ammontare del beneficio; b) l'entità determina gli ammontari da pagare prima che il bilancio sia autorizzato alla pubblicazione; o c) l'esperienza passata fornisce una chiara evidenza dell'ammontare dell'obbligazione implicita dell'entità.