I seguenti elementi devono essere riflessi nel calcolo del valore d'uso di un'attività: a) una stima dei flussi finanziari futuri che l'entità si aspetta di ottenere dall'attività; b) aspettative in merito a possibili variazioni del valore o dei tempi di tali flussi finanziari futuri; c) il valore temporale del denaro, rappresentato dal tasso corrente di interesse privo di rischio di mercato; d) il prezzo di assumersi l'incertezza implicita nell'attività; e e) altri fattori, quali la mancanza di liquidità, che coloro che partecipano al mercato rifletterebbero nei prezzi dei flussi finanziari futuri che l'entità si aspetta di ottenere dall'attività.