Un'obbligazione implicita di ristrutturazione sorge solo quando l'entità: a) ha un dettagliato programma formale per la ristrutturazione che identifichi almeno: i) l'attività o la parte di attività interessata; ii) le principali unità operative coinvolte; iii) la localizzazione, la categoria e il numero approssimativo dei dipendenti che usufruiranno di indennità per la cessazione anticipata del rapporto di lavoro; iv) le spese che verranno sostenute; e v) quando il programma verrà attuato; e b) ha fatto sorgere nei terzi interessati la valida aspettativa che l'entità realizzerà la ristrutturazione perché ne ha iniziato la realizzazione o perché ne ha già comunicato gli aspetti principali ai terzi interessati.