Gli elementi da prendere in considerazione, anche disgiuntamente, per determinare se una società agisce per conto proprio sono i seguenti: • la società ha la responsabilità di fornire i beni/servizi al cliente; • la società ha il rischio di magazzino inteso come il rischio che i beni rimangano invenduti e quindi perdano di valore; e • la società ha il potere discrezionale di decidere il prezzo del bene o del servizio.