Esempio n. 6: Acquisto di certificati verdi ai fini dell’adempimento dell’obbligo connesso alla produzione/import e rilevazione, per competenza, del deficit di certificati verdi
Ipotesi base dell’esempio:
- L’esempio si riferisce al periodo annuale, ma le stesse considerazioni valgono per la chiusura dei periodi contabili infrannuali, in proporzione alla produzione effettuata nel periodo stesso
- Acquisto di 1000 certificati verdi in data 31/05/2011 e al prezzo unitario di 80 euro+IVA
- Obbligo relativo al 2011 pari a 1300 certificati verdi
- Certificati verdi ancora da acquistare al 31/12/2011 pari a 300
- Valore unitario di mercato al 31/12/2011 pari a 70 euro
- Acquisto di 300 certificati verdi in data 28/02/2012 al prezzo unitario di 75 euro+IVA
Acquisto dei certificati verdi da parte di soggetto obbligato
31/05/2011 (euro)
D/ Diversi
D/ Oneri per certificati verdi 80.000,00
(B14 - Oneri diversi di gestione)
D/ IVA su acquisto certificati verdi 16.800,00
(D12 - Debiti tributari)
A/ Debiti commerciali (fatture ricevute) 96.800,00
(D7 - Debiti verso fornitori)
Accertamento di competenza dell’obbligo connesso alla produzione/import
Poiché i soggetti obbligati hanno tempo fino al 31 marzo dell’anno successivo per assolvere all’obbligo, a fine esercizio è necessario effettuare la rilevazione per competenza dell’obbligo connesso alla produzione/import dell’anno di riferimento, determinato come differenza tra il numero complessivo di certificati verdi che devono essere presentati al GSE per l’anno di riferimento e i certificati verdi eventualmente già acquistati.
Nel presente esempio, poiché ai fini dell’adempimento dell’obbligo 2011 è necessario consegnare 1300 certificati verdi, devono essere acquistati ancora 300 certificati verdi (1300-1000=300), che sono rilevati nel bilancio d’esercizio valorizzandoli al prezzo di mercato al 31/12.
31/12/2011 (euro)
D/ Oneri per certificati verdi 21.000,00
(B14 - Oneri diversi di gestione)
A/ Debiti v/GSE per CV da acquistare 21.000,00
(D14 - Altri debiti)
Acquisto nel 2012 dei certificati verdi riferiti all’anno 2011
Poiché il costo è stato rilevato per competenza nell’anno 2011, in fase di acquisto sono rilevati soltanto i delta valutativi rispetto all’accertamento effettuato.
28/02/2012 (euro)
D/ Diversi
D/ Debiti v/GSE per CV da acquistare 21.000,00
D/ Sopravvenienze passive ordinarie 1.500,00
(B14 - Oneri diversi di gestione)
D/ IVA su acquisto certificati verdi 4.725,00
(D12 - Debiti tributari)
A/ Debiti commerciali (fatture ricevute) 27.225,00
(D7 - Debiti verso fornitori)
Consegna al GSE dei certificati verdi riferiti all’anno 2011
Il 31 marzo 2012 dovranno essere consegnati al GSE i certificati verdi relativi all’obbligo dell’anno 2011, senza peraltro effettuare alcuna rilevazione contabile.